Deklaracje Intrastat i WDT/WNT – obowiązki księgowe sprzedawców Amazon FBA

Sprzedaż na platformie Amazon w modelu FBA (Fulfillment by Amazon) umożliwia polskim przedsiębiorcom dotarcie do klientów w całej Unii Europejskiej. Prowadzenie takiej działalności wiąże się jednak z określonymi obowiązkami księgowymi i sprawozdawczymi, zwłaszcza w zakresie transakcji wewnątrzwspólnotowych. Kluczowe znaczenie mają tutaj deklaracje Intrastat oraz rozliczenia WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów) i WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów).

Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT)

Definicja: WDT to wywóz towarów z terytorium Polski do innego kraju członkowskiego UE na rzecz nabywcy będącego podatnikiem VAT zarejestrowanym w innym państwie członkowskim.

Warunki zastosowania stawki 0% VAT:

• Rejestracja VAT UE: Sprzedawca musi być zarejestrowany jako podatnik VAT UE.
• Numer VAT nabywcy: Nabywca powinien posiadać ważny numer VAT UE, który został podany sprzedawcy.
• Dokumentacja: Sprzedawca musi posiadać dokumenty potwierdzające wywóz towarów z Polski i ich dostarczenie do nabywcy w innym kraju UE.

Dokumenty potwierdzające WDT:

• Dokumenty przewozowe od przewoźnika, potwierdzające dostarczenie towarów do miejsca przeznaczenia.
• Specyfikacja poszczególnych sztuk ładunku.

Obowiązki sprawozdawcze:

• Deklaracja VAT-7/VAT-7K: Wykazanie wartości WDT w odpowiednich pozycjach deklaracji.
• Informacja podsumowująca VAT-UE: Składana kwartalnie, zawiera informacje o transakcjach wewnątrzwspólnotowych.
• Deklaracja Intrastat: Jeśli wartość wywozu przekroczy określone progi statystyczne, istnieje obowiązek składania miesięcznych deklaracji Intrastat.

Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów (WNT)

Definicja: WNT to nabycie towarów z innego kraju członkowskiego UE, które są transportowane do Polski, przy czym zarówno dostawca, jak i nabywca są podatnikami VAT zarejestrowanymi w swoich krajach.

Obowiązki podatkowe:

• Samonaliczenie VAT: Nabywca jest zobowiązany do naliczenia i wykazania należnego VAT od wartości nabytych towarów.
• Prawo do odliczenia VAT: Pod pewnymi warunkami nabywca ma prawo do odliczenia naliczonego VAT w tej samej deklaracji.

Obowiązki sprawozdawcze:

• Deklaracja VAT-7/VAT-7K: Wykazanie wartości WNT w odpowiednich pozycjach deklaracji.
• Informacja podsumowująca VAT-UE: Podobnie jak w przypadku WDT, składana kwartalnie z informacjami o transakcjach wewnątrzwspólnotowych.
• Deklaracja Intrastat: Jeśli wartość przywozu przekroczy określone progi, konieczne jest składanie miesięcznych deklaracji.

Deklaracja Intrastat

Czym jest Intrastat? Intrastat to system zbierania danych statystycznych dotyczących wymiany towarowej między krajami UE. Obowiązek składania deklaracji Intrastat dotyczy podmiotów, których obroty handlowe z krajami UE przekraczają ustalone progi statystyczne.

Progi statystyczne na rok 2025:

• Próg podstawowy:
  • Przywóz: 6 000 000 zł
  • Wywóz: 2 800 000 zł
• Próg szczegółowy:
  • Przywóz: 105 000 000 zł
  • Wywóz: 158 000 000 zł

Przekroczenie progu podstawowego zobowiązuje do składania deklaracji Intrastat, natomiast przekroczenie progu szczegółowego wymaga podawania bardziej szczegółowych danych w deklaracjach.

Terminy składania: Deklaracje Intrastat należy składać do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Zakres informacji w deklaracji: Deklaracja zawiera informacje takie jak: kod towaru, kraj wysyłki lub przeznaczenia, masa netto, ilość w uzupełniającej jednostce miary oraz wartość fakturowa.

Kary za niezłożenie deklaracji Intrastat: Jeśli podmiot zobowiązany nie złoży deklaracji Intrastat lub nie dokona wymaganej korekty, organ celny może nałożyć karę pieniężną w wysokości 3 000 zł za każdy okres sprawozdawczy. Przed nałożeniem kary organ celny trzykrotnie upomina podmiot o konieczności złożenia deklaracji lub korekty. Jeśli mimo upomnień obowiązek nie zostanie spełniony, kara jest nakładana w drodze decyzji, a termin jej płatności wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji.

Jak obowiązki te odnoszą się do sprzedawców korzystających z Amazon FBA?

Przemieszczenie towarów między magazynami Amazon: W modelu FBA towary często przemieszczane są między magazynami Amazon w różnych krajach UE. Takie przemieszczenia mogą być traktowane jako wewnątrzwspólnotowe transakcje, co rodzi obowiązki w zakresie WDT/WNT oraz deklaracji Intrastat.

Rejestracja VAT w innych krajach: Jeśli towary są magazynowane w innych krajach UE, sprzedawca może być zobowiązany do rejestracji jako podatnik VAT w tych krajach oraz do składania tam odpowiednich deklaracji.

Monitorowanie progów Intrastat: Sprzedawcy powinni regularnie monitorować wartości swoich transakcji, aby w porę zidentyfikować obowiązek składania deklaracji Intrastat i unikać ewentualnych kar.

Rekomendacje dla sprzedawców Amazon FBA

1. Śledź ruch towarów między magazynami Amazon

Amazon często przenosi produkty pomiędzy swoimi magazynami w różnych krajach UE bez uprzedzenia sprzedawcy. Każde takie przemieszczenie może generować obowiązek złożenia deklaracji Intrastat oraz odpowiedniego rozliczenia WDT/WNT. Regularne monitorowanie tych przesunięć za pomocą raportów Amazon (np. VAT Transactions Report) pozwoli na prawidłowe rozliczenia.

2. Rejestruj się do VAT w krajach magazynowania

Jeśli Twoje towary są magazynowane w innych krajach Unii Europejskiej (np. w ramach programu Pan-European FBA), musisz zarejestrować się tam jako podatnik VAT. Amazon może automatycznie przenosić towary pomiędzy magazynami w różnych krajach, co generuje obowiązek rejestracji VAT w tych lokalizacjach.

3. Składaj deklaracje Intrastat

Pamiętaj o progach statystycznych i obowiązku składania miesięcznych deklaracji Intrastat, gdy wartość Twoich transakcji przekroczy określone limity. Składanie deklaracji w terminie (do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym) pozwoli uniknąć kar finansowych.

4. Unikaj kar za nieterminowe lub błędne deklaracje

Brak złożenia deklaracji Intrastat lub złożenie jej po terminie może skutkować karą w wysokości nawet 3 000 zł za każdy okres sprawozdawczy. Ponadto, błędne dane w deklaracji mogą prowadzić do dodatkowych sankcji lub kontroli administracyjnych. Pamiętaj, że urząd celny może trzykrotnie wezwać do złożenia lub poprawy deklaracji przed nałożeniem kary.

5. Optymalizuj strategię podatkową

Korzystanie z wiedzy specjalistów ds. księgowości e-commerce pozwoli Ci zoptymalizować rozliczenia podatkowe i uniknąć kosztownych błędów. Warto skorzystać z usług biura rachunkowego, które zna specyfikę sprzedaży na Amazon i potrafi doradzić w kwestiach podatkowych i sprawozdawczych.

Podsumowanie: Kluczowe informacje dla sprzedawców Amazon FBA

• WDT i WNT obowiązują sprzedawców Amazon FBA, jeśli ich towary przemieszczane są pomiędzy krajami UE.
• Deklaracja Intrastat jest obowiązkowa po przekroczeniu określonych progów przywozu lub wywozu.
• Brak złożenia deklaracji lub nieterminowe jej złożenie wiąże się z ryzykiem nałożenia kary w wysokości do 3 000 zł za każdy okres sprawozdawczy.
• Rejestracja VAT w krajach magazynowania towarów jest obowiązkowa w przypadku korzystania z magazynów Amazon poza Polską.
• Monitorowanie ruchów magazynowych i korzystanie z raportów Amazon umożliwia prawidłowe rozliczenia.

Chcesz mieć pewność, że Twoje deklaracje Intrastat i rozliczenia WDT/WNT są zawsze zgodne z przepisami?

W Profit Balance pomagamy sprzedawcom Amazon kompleksowo zarządzać obowiązkami księgowymi — od monitorowania transakcji, przez przygotowanie deklaracji, aż po optymalizację kosztów związanych z międzynarodową sprzedażą.

Skontaktuj się z nami, aby uniknąć kar i zapewnić sobie spokój w prowadzeniu sprzedaży na Amazon FBA!